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Il Dl 21/2026 introduce un aumento temporaneo dell’Irap per le imprese energetiche nei periodi d’imposta 2026 e 2027. L’aliquota ordinaria passa dal 3,9% al 5,9%, e quella delle concessionarie da 4,2% a 6,2%. L’aumento decorre dal periodo successivo al 31 dicembre 2025; per i soggetti che hanno l’anno solare come esercizio, l’incremento parte dal 1° gennaio 2026.

Il perimetro soggettivo è definito per prevalenza: la maggiorazione si applica alle imprese che svolgono prevalentemente attività energetiche, identificate tramite i codici Ateco indicati nell’allegato. Rientrano estrazione di petrolio/gas, alcune attività di raffinazione, produzione e distribuzione di energia elettrica e gas, servizi di intermediazione energetica e trasporto gas. Tuttavia manca una guida operativa chiara su come misurare la prevalenza, quindi si può ragionevolmente utilizzare parametri come i ricavi o il peso della produzione netta energetica sul totale.

Per imprese multi-business, se l’attività energetica è prevalente, l’aumento potrebbe applicarsi all’intera base imponibile Irap, non solo alla quota legata all’energia, dando margini di complessità per gruppi con attività diverse.

Sul calcolo degli acconti, per l’acconto relativo al periodo successivo al 2025 l’imposta precedente va rideterminata come se la nuova aliquota fosse già in vigore. Questo anticipa il carico fiscale nel 2026 e riguarda le scadenze di giugno e novembre, con effetto immediato sulla liquidità.

Gli importi raccolti sono destinati a ridurre la componente Asos della bolletta elettrica per utenze non domestiche, con esclusioni come illuminazione pubblica, alcune utenze a bassa/ media/ alta tensione, tariffe speciali e imprese energivore iscritte agli elenchi Csea. Il beneficio è mirato a una fascia intermedia di imprese; resta da monitorare l’equilibrio tra equità, certezza fiscale e impatto sugli investimenti, soprattutto in un contesto di possibili modifiche parlamentari.